Lombardi Aguilar Group

Por:  Lic. Gabriel Isaac Aguilar

BARBADOS COMO OPCIÓN LEGAL PARA VENEZOLANOS

La mayoría de los asesores tributarios internacionales conocen el actual sistema tributario venezolano luego de los cambios realizados por su gobierno,  los cuales están en vigencia a partir del 1ro de enero del 2002. El antiguo sistema de tributación territorial fue reemplazado por un sistema de tributación internacional. Como efecto de esto, se creó además la llamada  “lista negra” de jurisdicciones, las cuales igualmente fueron reguladas a través de las llamadas “regulaciones de Corporaciones Extranjeras Controladas (CEC)”.

 Al igual que lo han hecho asesores internacionales en el resto del mundo en las últimas décadas éstos cambios crearon la necesidad de desarrollar estructuras adecuadas que respondan a las nuevas necesidades tributarias de los venezolanos, algunos desarrollan estructuras de carácter multi-jurisdiccionales, incluso usando aquellas jurisdicciones listadas, sin embargo lo óptimo es usar estructuras no listadas con el propósito de asegurarse de que residentes venezolanos con bienes y negocios alrededor del mundo se mantengan en conformidad con el nuevo reglamento. Una adecuada comprensión del perfil de la estructura a diseñar en cada caso sería importante a la hora de requerir este servicio, así como los costos que la comprenden, de ahí que un asesor con pleno conocimiento es necesario.

Barbados es una opción atractiva y a considerar en la estructuración internacional para venezolanos, principalmente porque tiene las siguientes características:

-Barbados no está listada como “jurisdicción negra”.

-Barbados firmó un tratado tributario con Venezuela.

-Estructurar usando una Compañía Internacional de Negocios de Barbados (IBC por sus siglas en inglés) de la mano con el tratado con Venezuela otorga facilidad de administración y costos menores.

-Se distingue en el contexto venezolano de planificación de compañías domiciliadas en otras jurisdicciones no listadas, en su bajo impuesto (2.5%) recaudado por Barbados sobre los ingresos de la IBC

-Ausencia de cualquier retención de impuestos en Barbados sobre el pago de dividendos, intereses o regalías por parte de la IBC.

-La existencia de impuestos sobre la renta en Barbados a una tasa baja, y el requisito de que la IBC prepare estados financieros.

-Los beneficios obtenidos por venezolanos sobrepasa el de pago de impuestos locales.

Esto representa un mayor beneficio que una combinación de estructuras multi-jurisdiccionales.

Características de La Ley de Impuestos sobre la Renta de Venezuela:

-Contiene provisiones específicas que determinan cuándo y bajo qué circunstancias se requiere incluir los ingresos de una CEC en los ingresos de un residente venezolano, sobre una base actual.

-Hay excepciones estatutarias en este reglamento, las cuales podrían beneficiar a empresarios venezolanos capaces de situar un negocio activo en una jurisdicción de impuestos bajos, aunque sea una de las jurisdicciones listadas.

Son tributables para un residente venezolano los ingresos pasivos recibidos a través de una CORPORACION EXTRANJERA CONTROLADA (CEC) de alguna jurisdicción con un tratado con venezolanos sobre sus bienes en el exterior?

Existen opiniones tanto en Barbados como en Venezuela de que no deben ser incluidos como ingresos en la declaración de renta de un residente venezolano basándonos en la actualidad: · Las provisiones en la Ley de Impuestos sobre la Renta (ISRL) de Venezuela que estipulan que las provisiones de un tratado tributario de impuestos toma precedencia sobre la ISLR.

· Las provisiones del tratado tributario de Venezuela – Barbados ofrecen que cualquier ingreso de fuentes no venezolanas generado por una entidad de Barbados (aun siendo sujeto a bajos impuestos en Barbados) no es tributable en Venezuela. Sin embargo lo anterior, los dividendos pagados por una compañía en Barbados a accionistas venezolanos estarán, sujetos a impuestos en las manos de los accionistas venezolanos.

Favor tomar nota que  su cliente debe conocer todas las responsabilidades fiscales que involucran este tipo de sociedad y que es responsabilidad de sus dueños y administradores el obtener por su cuenta asesoramiento legal y/o fiscal apropiado para el debido cumplimiento de las leyes de Barbados. Para mayor información envíe sus consultas

Lombardi Aguilar Group / Panamá, República de Panamá / email: gabriel.aguilar@laglex.com / Sitio web: www.laglex.com / Teléfonos: (507) 340-64-44 Fax: (507) 340-4446

www.laglex.com

             PANAMA RESTORED THE TERRITORIAL PRINCIPLE

After acceptance of the amendment of Article 694 of the Tax Code through Law 120 of 2013 was a huge mistake , the national government enacted last January 10, 2014 in the Official Gazette No. 27450 -A, Act 1 2014 by which Articles 2 and 3 of Act 120 of 2013 is repealed and the effect of Article 694 of the Tax Code is restored .The adopted Law 1 of January 8, 2014 has been enacted as a rule of public policy , repealing sections 2 and 3 of Act 120 of 2013 . In the same text the term of Article 694 is reset prior to its amendment by Act 120 of 2013 , with retroactive effect from December 31, 2013 , to read as follows:Article 694. The object of this tax taxable income that is produced from any source within the territory of the Republic of Panama whatever the place is perceived.Taxpayer is under this title, natural or juridical , domestic or foreign person receiving taxable income subject to the tax .PARAGRAPH 1. Taxable income produced within the territory of the Republic of Panama shall be considered :a. Income from work when staff consists of salaries and other remuneration paid to the State or diplomatic consular representatives or other persons entrusted to carry out functions abroad.b . The staff from paid work salaries, wages , representation expenses or other remuneration in cash or in kind to be paid to employees or contractors by reason of the exercise of their profession or trade .c . The income earned by international shipping companies in the share of freight rates , fares, charges and other services whose origin or final destination in the Republic of Panama , regardless of the place of incorporation or domicile. Income from freight, travel and services to passengers or cargo in transit across the territory of the Republic of Panama are not considered taxable income .Are not considered taxable income produced within the territory of the Republic of Panama revenue from maritime passages and other services when they are earned by operators of cruise ships international companies have their base cruise port or home port in the Republic of Panama .d . All of the net proceeds received from the provision of international telecommunications services , telecommunications companies established in the country .e . Received by natural or legal persons whose domicile is outside the Republic of Panama of any product or service act, documented or not, that benefit individuals or corporations, domestic or foreign, located within the Republic of Panama including, but not limited to fees and income from copyright royalties, key, trademarks or trade , patents , know -how , technological and scientific knowledge , trade secrets , to the extent that such services impinge on the production of income from Panamanian sources or conservation of this and outlay has been considered as expenses deductible by the person who received it .For this, natural or juridical , domestic or foreign, located in the territory of the Republic of Panama to benefit with the service or act concerned shall apply the general tariffs laid down in Articles 699 and 700 of the Tax Code , about fifty percent ( 50 % ) of the amount to be remitted . This duty of withholding will not apply, in the event that a natural or legal person whose domicile is outside the Republic of Panama , is registered as a taxpayer 's income tax to the Directorate General of Revenue.Natural or legal persons who, by reason of their business activities, develop operations outside the national territory that are required for the generation of income declared in the Republic of Panama are not subject to withhold on payments made by those goods and services financed , fully executed contract or outside the country , which are not treated as taxable income .PARAGRAPH 2 . Will not be considered produced in the territory of the Republic of Panama , income from the following activities:a. Invoicing, from an office established in Panama , the sale of goods or products for a greater sum of it for which such goods or products have been billed against office established in Panama where such goods or products only move abroad.b . Directing, from an office established in Panama , transactions are completed, or take effect abroad.c . Dividends or shares of participation of legal entities that do not require notice or Operation does not generate taxable income in Panama , where these come from dividends or income not produced within the territory of the Republic of Panama , including the income from these activities in subparagraphs a. and b . of this Paragraph .The Executive shall establish rules and procedures for determining the portion of total income that is considered taxable income taxpayer who receives taxable income plus exempt referred to in this Paragraph , within a period not exceeding six to income (6 ) months .The Law 1 of January 8, 2014 restored the principle of territoriality and the validity of Article 694 of the Tax Code , therefore only the income produced within Panama is taxed.Paragraph 1 of Article 694 of the Tax Code states what is meant by income produced within Panamanian territory , and highlights the literal e) establishes the treatment applicable to remittances abroad , and that applies to the income received by individuals or legal domiciled outside Panamanian territory , and that you derive from acts or services benefiting persons domiciled in Panamanian territory , which must apply the rates of ISR corresponding to 50% of the amount to send , provided that it has been taken as a deductible expense for the person who received the service.Paragraph 2 of Article 694 says the rents are not considered within Panamanian territory produced by our tax laws , and therefore not be subject to application of ISR .Historical legal institutions such as corporations, banking laws , registration of vessels , the Colon Free Zone , and others are based in these principles.

Deshacer cambios

¿Es esta traducción mejor que la original?

Sí, enviar la traducción

Gracias por tu envío.

PANAMA LOGRA RESTABLECER EL PRINCIPIO DE LA TERRITORIALIDAD

PANAMA LOGRA RESTABLECER EL PRINCIPIO DE LA TERRITORIALIDAD

Luego de la aceptación de que la modificación del artículo 694 del Código Fiscal a través de la Ley 120 de 2013 fue un enorme error, el gobierno nacional promulgó el pasado 10 de enero de 2014 en la Gaceta Oficial Nº 27450-A, la Ley 1 de 2014 por medio de la cual se derogan los artículos 2 y 3 de la Ley 120 de 2013 y se restituye la vigencia del artículo 694 del Código Fiscal.

La aprobada Ley 1 de 8 de enero de 2014 ha sido promulgada como una norma de orden público, derogando los artículos 2 y 3 de la Ley 120 de 2013. En la misma se restablece la vigencia del texto del artículo 694 antes de su modificación por la Ley 120 de 2013, con efectos retroactivos al 31 de diciembre de 2013, quedando redactado de la siguiente manera:

Artículo 694. Es objeto de este impuesto la renta gravable que se produzca, de cualquier fuente, dentro del territorio de la República de Panamá sea cual fuere el lugar donde se perciba.

Contribuyente es según este título, la persona natural o jurídica, nacional o extranjera que percibe la renta gravable objeto del impuesto.

PARÁGRAFO 1. Se considerará renta gravable producida dentro del territorio de la República de Panamá:

a. La renta proveniente del trabajo personal cuando consista en sueldos y otras remuneraciones que el Estado abone a sus representantes diplomáticos o consulares o a otras personas a quienes encomienda la realización de funciones fuera del país.

b. La proveniente del trabajo personal remunerado con sueldos, salarios, gastos de representación u otras remuneraciones en dinero o en especie que se abone a trabajadores o personas contratadas por razón del ejercicio de su profesión u oficio.

c. Los ingresos obtenidos por las empresas de transporte internacional en la parte que corresponde a los fletes, pasajes, cargas y otros servicios cuyo origen o destino final sea la República de Panamá, independientemente del lugar de constitución o domicilio. Los ingresos derivados de fletes, pasajes y servicios a pasajeros o carga en tránsito en el territorio de la República de Panamá no se consideran renta gravable.

No se considerarán renta gravable producida dentro del territorio de la República de Panamá los ingresos derivados de pasajes marítimos y otros servicios cuando sean obtenidos por empresas internacionales operadoras de barcos cruceros que tengan su base de puerto de cruceros o home port en la República de Panamá.

d. La totalidad de los ingresos netos recibidos por la prestación del servicio de telecomunicaciones internacionales, por empresas de telecomunicaciones establecidas en el país.

e. La recibida por personas naturales o jurídicas cuyo domicilio esté fuera de la República de Panamá producto de cualquier servicio o acto, documentado o no, que beneficie a personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras, ubicadas dentro de la República de Panamá lo que incluye, pero no se limita a honorarios e ingresos por derechos de autor, regalías, derechos de llave, marcas de fábrica o de comercio, patentes de invención, know-how, conocimientos tecnológicos y científicos, secretos industriales o comerciales, en la medida en que dichos servicios incidan sobre la producción de renta de fuente panameña o la conservación de esta y su erogación haya sido considerada como gastos deducibles por la persona que los recibió.

Para esto, la persona natural o jurídica, nacional o extranjera, ubicada en el territorio de la República de Panamá que se beneficie con el servicio o acto de que se trate, deberá aplicar las tarifas generales establecidas en los artículos 699 y 700 del Código Fiscal, sobre el cincuenta por ciento (50%) de la suma a ser remitida. Este deber de retención no aplicará, en el evento de que la persona natural o jurídica cuyo domicilio esté fuera de la República de Panamá, se haya registrado como contribuyente del Impuesto sobre la Renta ante la Dirección General de Ingresos.

Las personas naturales o jurídicas que, por razón de sus actividades de negocios, desarrollen operaciones fuera del territorio nacional que le sean requeridas para la generación de renta declarada en la República de Panamá no estarán sujetas a efectuar la retención sobre los pagos que efectúen por aquellos bienes y servicios que se financien, contraten o ejecuten totalmente fuera del territorio nacional, los cuales no deberán considerarse como renta gravable.

PARÁGRAFO 2. No se considerará producida dentro del territorio de la República de Panamá, la renta proveniente de las siguientes actividades:

a. Facturar, desde una oficina establecida en Panamá, la venta de mercancías o productos por una suma mayor de aquélla por la cual dichas mercancías o productos han sido facturados contra la oficina establecida en Panamá siempre que dichas mercancías o productos se muevan únicamente en el exterior.

b. Dirigir, desde una oficina establecida en Panamá, transacciones que se perfeccionen, consuman o surtan sus efectos en el exterior.

c. Distribuir dividendos o cuotas de participación de personas jurídicas que no requieran Aviso de Operación o no genere ingresos gravables en Panamá, cuando tales dividendos o participaciones provienen de rentas no producidas dentro del territorio de la República de Panamá, incluyendo las rentas provenientes de las actividades mencionadas en los literales a. y b. de este Parágrafo.

El Órgano Ejecutivo establecerá las normas y procedimientos para determinar la porción de la renta total que se considerará renta gravable del contribuyente que perciba rentas gravables, además de las rentas exentas a que se refiere este Parágrafo, dentro de un término no mayor de seis (6) meses.

La ley 1 de 08 de enero de 2014 logra restablecer el principio de la territorialidad y la vigencia del artículo 694 del Código Fiscal, por ende sólo se grava la renta producida dentro de Panamá.

El parágrafo 1 del artículo 694 del Código Fiscal señala lo que se entiende por renta producida dentro del territorio panameño, y destaca el literal e) establece el trato aplicable a las remesas al exterior, y  que se aplica a la renta percibida por personas naturales o jurídicas domiciliadas fuera del territorio panameño, y que se derivan de actos o servicios prestados beneficiando a personas domiciliadas en el territorio panameño, las cuales deberán aplicar las tarifas de ISR correspondientes sobre el 50% de la suma a remitir, siempre que la misma haya sido tomada como un gasto deducible por la persona que recibió el servicio.

El parágrafo 2 del artículo 694, señala las rentas que no se consideran producidas dentro del territorio panameño por nuestra legislación fiscal, y por ende no serán objeto de aplicación del ISR.

Instituciones legales históricas como las sociedades anónimas, leyes bancarias, abanderamiento de naves, la zona libre de colón, y otras tienen sus bases en estos principios.